Mik azok az üzleti számlák? Ez a fogalom mindig előkerül a számvitelben. És ez nem meglepő, mert ez a számvitel alapfogalma, a számlákon szerepel minden, a vállalkozásban lezajló üzleti tranzakció. Ebben a cikkben megértjük ezt a fogalmat, hogyan néz ki, mi a terhelés és a jóváírás, és adunk egy egyszerű és érthető példát a számlák használatára a könyvelésben. Megismerkedünk egy olyan fontos dokumentummal is, mint a Számlatükör.
A könyvelési számla kétoldalas táblaként van ábrázolva, a bal oldalt terhelésnek, a jobb oldalt jóváírásnak nevezzük. Minden külön számlán bizonyos üzleti tranzakciókat rögzítenek, amelyeket homogén jellemzők szerint csoportosítanak. Például az anyagok elszámolása a számlán történik. 10 „Anyagok”, tárgyi eszközök elszámolása – 01 „Befektetett eszközök”, alkalmazottak bérszámítása és kifizetése – 70 „Elszámolások személyi állományokkal munkabérért”.
Összesen 99 számla van, ezek listája egy speciális könyvben, a Számlatervben található. Előfordulhat, hogy egy szervezet nem használja mindet. A folyamat meghatározza, hogy mely számlákra lesz szükség a vállalkozásban lezajlott tranzakciók rögzítéséhez. Ezután kiválasztják őket a standard tervből, listájukat a számviteli politika sorrendjében hagyják jóvá. Így a szervezet kialakítja a munkaszámlatervét - vagyis egy listát, amelyet a számvitel során használnak majd, figyelembe véve a szervezet tevékenységének sajátosságait.
Minden vállalkozás kidolgozza saját munkatervét, rögzítve azt számviteli politikájában.
Mi az a számladiagram?
Ez az összes elérhető könyvelési számla lista. Ezt a dokumentumot az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériuma dolgozza ki.
Az egyetlen terv összes fiókja szakaszokra van osztva. Mindegyiknél fel vannak tüntetve az alszámlák, és rövid tájékoztatás arról, hogy mire szánják, és milyen műveleteket vesznek figyelembe rajta.
A normál előfizetési csomagban minden fiókhoz kétjegyű kód és név tartozik. Például a fiókban van karbantartva. 50 "Pénztár".
A standard Terv emellett úgynevezett számviteli nyilvántartásokat is tartalmaz, amelyek az adott vállalkozáshoz nem tartozó ingatlanokat hivatottak elszámolni. Háromjegyű kódokat kapnak. Például mérlegen kívüli számlán vezetik. 001 „Lízingelt tárgyi eszközök”.
Terv szerkezete
Egy tervben összesen 8 szakasz található. Az első 5 rész olyan számlák, amelyeken az ingatlanok, késztermékek, áruk, anyagok és a gyártási folyamat rögzítésre kerül. Például:
- Az 1. pont – befektetett eszközök – a befektetett eszközökhöz kapcsolódó számlák listáját tartalmazza (01 „Befektetett eszközök”, 02 „Amortizáció”, 04 „Immateriális javak” stb.).
- 2. szakasz - termelési készletek - a termelési folyamat elszámolására szolgáló számlák listája (20 „Fő termelés”, 23 „Kiegészítő termelés” stb.).
A 6. szakasz tartalmazza azokat a számviteli számlákat, amelyeken a társaság kötelezettségeit vezetik.
A 7. és 8. rovatban - ahol a tőke és a pénzügyi eredményeket rögzítik.
Hogyan működik a könyvelés a számlák használatával?
A számviteli számlákban az információkat pénzben adják meg.
Bármely művelet elvégzésekor kötelező a regisztráció, amely alapján ez a művelet a könyvelésben kerül rögzítésre.
Ez a könyvelés a kettős könyvvitel elve alapján történik, és számviteli tételnek nevezzük. A bejegyzések elkészítésének módját részletesen tárgyaljuk. Röviden, bármely tranzakció végrehajtásakor a tranzakció összege egyszerre kerül rögzítésre az egyik számla terhére és egy másik számlára jóváírásként; ez könyvelés lesz.
Például egy vállalkozás pénztára pénzt kapott a vevőtől. A könyvelőnek elsődleges bizonylatot, pénztárbizonylatot kell készítenie, amelyen feltünteti a pénztárba beérkezett készpénz mennyiségét. A megrendelés alapján könyvelés történik a számlán. 50 „Pénztár” és 62 „Elszámolások ügyfelekkel” - a beérkezett összeget egyszerre kell 50 terhelésként és 62 jóváírásként rögzíteni.
Minden egyes üzleti tranzakció kötelező a számviteli számlákon, az egyik terhelésén, a másik jóváírásán.
A könyvelő egy hónapon keresztül minden nap rögzíti az összes tranzakciót bejegyzésekkel.
A hónap végén minden számlához kiszámoljuk a terhelési forgalom és a jóváírási forgalom.
A kezdeti terhelési egyenleg, ha van, hozzáadódik a havi terhelési forgalomhoz (Snd). Az így kapott értékből levonjuk a havi hitelforgalom és a kezdeti hitelegyenleg összegét, ha volt ilyen (Snk)).
Számítási képlet:
Sk = (Snd + Od) – (Snk + Ok)
Ha az így kapott egyenleg pozitív, akkor terhelési végszámla egyenlegünk van, ha negatív, akkor jóváírásunk van.
A következő hónap elején minden számla újranyitásra kerül, az előző hónap záró egyenlege átkerül az aktuális hónapba, a terhelési záró egyenleg terhelésre, a jóváírás pedig jóváírásra kerül. Ez lesz a nyitóegyenleg.
Ez a folyamat folyamatos, ez a fő elve a könyvelés szervezésének egy vállalkozásnál - a számviteli folytonosság. Olvasson erről bővebben.
Így a számlák a számviteli folyamat fő eszközei.
Példa a tranzakciók könyvelési számlán történő elszámolására
Vegyük a számlát. 10 „Anyagok”. A hónap elején (februárban) a cég raktáraiban 100 000 rubel értékű anyagok vannak. Február folyamán további anyagokat vásárolt a cég 20.000 és 30.000 értékben.Február folyamán 70.000 értékű anyag került gyártásba Milyen lesz a számla? 10?
fiók 10 aktív, ami azt jelenti, hogy (az anyagok) elszámolása történik rajta. Minden bevétel terhelési alapon, selejtezés (gyártásba bocsátás) - jóváírás alapján jelenik meg.
Február:
- Február elején 100 000 értékű anyagunk van - ez lesz a kezdeti terhelési egyenleg (Snd = 100 000). A jobb oldali képen zöld színnel látható.
- Február folyamán 20.000 és 30.000-ért érkeztek anyagok, ezeket az összegeket a 10-es számla terhére kell feltüntetni (az ábrán feketével vannak feltüntetve).
- 70.000 értékű anyag került gyártásba, ezt az összeget jóváírjuk a 10. számlán (az ábrán - feketével).
Februárnak vége, lezárjuk a 10-es fiókot:
- Kiszámítjuk a terhelési és hitelforgalmi forgalmat:
Od = 20000+30000 =50000
Rendben = 70000
- Kiszámoljuk a végső egyenleget:
Sk = Snd + Od – OK = 100 000 + 50 000 - 70 000 = 80 000.
Március:
- A záró egyenleget februárról márciusra helyezzük át. A 10-es terhelési számlán beírjuk az Sk = 80000 terhelési egyenleget, ez lesz az aktuális márciusi kezdeti terhelési egyenleg.
- Minden aktuális műveletet rögzítünk az anyagok átvételével és gyártásba bocsátásával kapcsolatban.
- A hónap végén lezárjuk a 10-es számlát (számoljuk a forgalmat és a végegyenleget)
Április:
- A múlt hónap záró egyenlegét átvisszük a jelenlegibe.
- stb.
A folyamat a végtelenségig folytatódik.
Az ügyfél pénzáramlásainak elemzéséhez, beleértve a folyószámláján áthaladókat is, olyan fogalmakat használnak, mint a hitel- és terhelési forgalom. Segítségükkel elkészítik egy jövőbeni projekt megvalósíthatósági tanulmányát, emellett folyamatosan használják a könyvelésben, valamint a jogi személy vagy vállalkozó pénzügyi helyzetének banki alkalmazottak általi felmérése során. Tehát a hitelforgalom abszolút minden bevétel a számlára, míg a terhelési forgalom éppen ellenkezőleg, az összes kiadást mutatja.
Amit a számlázásról és a könyvelésről tudni kell
A gazdálkodó szervezetek túlnyomó többsége nem tud üzleti tevékenységet folytatni bankszámla nélkül. A partnerekkel való elszámoláshoz szükséges, az eladott termékekért vagy nyújtott szolgáltatásokért pénzt kapnak.
A számlák rendeltetésüktől függően a következők:
- betét - pénz felhalmozására és megtakarítására szolgál;
- hitel – szolgáltatási kölcsönök számára nyitott;
- elszámolás – üzleti tevékenységhez szükséges;
- kártya – ezek eléréséhez az ügyfelek műanyag kártyákat állítanak ki.
Mindegyik kétféle műveletet tükröz:
- pénzeszközök átvétele - bevételek az eladott termékekről, elvégzett munkákról, feltöltésekről;
- Kivonás vagy kiadás – pénz felhasználása üzletvitelre.
A számlán keresztül folyó pénzáramlás elemzéséhez a számvitel két fogalmat használ: terhelést és jóváírást. Attól függően, hogy az ügyfél tranzakcióit milyen időszakra elemezzük, a terhelési vagy jóváírási forgalom lehet napi, havi, negyedéves vagy éves.
A bankszámlakivonat segít világosan látni, hogy mit könyveltek el terhelésként és mi jóváírásként. Annak érdekében, hogy az ügyfél számára kényelmesebb legyen az információk észlelése és a kívánt művelet gyors megtalálása, a nyilatkozat két oldalra oszlik: balra és jobbra. A bal oldalon a terhelés vagy a számla összes költsége, a jobb oldalon a hitelforgalom vagy a bejövő tranzakciók láthatók.
A terhelés és a jóváírás mellett a számvitel olyan fogalmat használ, mint egyenleg vagy egyenleg - ez a különbség a terhelés és a jóváírás között. Ez lehet plusz vagy mínusz is. Ha az ügyfél hitelforgalma nagyobb, mint a terhelési forgalom, akkor pozitív egyenlege van, és a saját tőkéje elegendő az üzletmenethez. Csak a folyószámlahitelt igénybe vevő ügyfeleknek lehet negatív számlaegyenlege – ez az egyik olyan hiteltípus, amelyet a készpénzhiány fedezésére bocsátanak ki.
Hol használják fel a hitelforgalmat?
A hitelforgalom nagyon fontos mutató; egy jogi személy vagy vállalkozó számlájára érkező bevételek mennyiségét mutatja egy bizonyos időszakra. A hitelforgalmat elsősorban a banki alkalmazottak elemzik, amikor az ügyfél folyószámlahitelt igényel.
Általános szabály, hogy a maximális hitelkeret kiszámításakor a számlájára hat hónapra vagy egy évre beérkezett összes bevételt figyelembe veszik. Ezután a kapott összeget megszorozzuk egy bizonyos együtthatóval, amelynek mérete a következő tényezőktől függ:
- új vagy állandó ügyfél;
- késedelmet követett el, vagy minden kötelezettségét időben teljesítette;
- minden pénzügyi tranzakcióját vagy csak részben utalta át a banknak.
A hitelforgalmat is figyelembe veszik a hitel havi törlesztéséhez szükséges pénzmennyiség elemzésekor. Az ügyfelek azonban céltudatosan növelhetik a számlájukon lévő pénzforgalmat azzal, hogy folyamatosan adnak hozzá és vesznek fel pénzt. Az ilyen műveletek néhány napja alatt meglehetősen jelentős forgalom halmozódhat fel.
Hogyan történik az elemzés?
Az ügyfelektől származó bevételek megfelelő elemzése és a maximális hitelterhelés meghatározása érdekében a banki alkalmazottak úgynevezett forgalomtisztítást hajtanak végre.
A következőket nem tartalmazza az ügyfél nyilatkozata:
A fenti bevételek teljes bevételéből való levonása után nettó hitelforgalmat kapunk, amely alapján kiszámítjuk a maximális ügyfélhitelezési limitet.
A hitelforgalom fontos számviteli mutató, amely tükrözi a vállalat valós helyzetét. Nemcsak a banki alkalmazottak, hanem a könyvvizsgálók is elemzik az üzlet hatékonyságát. Ezenkívül a számla hitelforgalma alapján számítják ki a vállalkozás vagy magánszemély bevételét. A legtöbb esetben ezek az értékek közel azonosak, és az éves bevalláson szerepelnek, amelyet az adóhivatalhoz kell benyújtani.
Éppen ezért az adóhatóság az ellenőrzések lefolytatása során megköveteli a bankoktól, hogy az ügyfél számláiról készítsenek kivonatot: így ellenőrzik, hogy megszegte-e a szegmentálást. A jogszabály ugyanis egyértelműen meghatározza a kis-, közép- és nagyvállalkozásoknak megfelelő éves bevételi volumen korlátait. És ha egy jogi személy nem nyújt be időben tájékoztatást a kisvállalkozás státuszának középvállalkozássá történő megváltoztatásáról, akkor bírságot szabnak ki. Az adók összege a bevétel nagyságától is függ, ami természetesen a költségvetési hatóságokat is érdekli.
Hitelfelvétel banktól – amire figyelni kell: Videó
Így az aktív fiók a következőket tükrözi:
a számla terhelési oldalán – a tranzakciók elején és végén lévő egyenlegek, valamint az egyenleg növekedését okozó üzleti tranzakciók;
a számla jóváírási oldalán - csak az egyenleg csökkenését okozó üzleti tranzakciók.
Ha a számla terhelésén a forgalmat jelöljük – Kötet. D, a számlajóváírás forgalma pedig Ob. K, majd a művelet végén az aktív számla egyenlegének meghatározásához a következő képletet használhatja:
C2 = C1 + Vol. D – Ob. K. (1)
Az üzleti tranzakciók aktív számlákon történő rögzítésekor csak két helyzet adódhat.
Első szituáció: a számla terhelési oldalán a kezdő egyenleg és a forgalom összegének nagyobbnak kell lennie, mint a számla jóváírási oldalán feltüntetett összeg. Ebben az esetben az üzleti tevékenység végén egyenleg van, amelyet a fenti (1) képlet határoz meg.
Második szituáció: az induló egyenleg és a terhelési oldalon a forgalom összege megegyezik a számla jóváírási oldalán látható összeggel. Ebben az esetben a jelentési időszak végén nem lesz egyenleg.
A passzív fiók bejegyzéseinek elrendezése így néz ki.
Passzív fiók
(a könyvelési objektum neve) Terhelési jóváírás
|
A betéti számla forgalma (az összes üzleti tranzakció összege) |
Számlajóváírás forgalom (az összes üzleti tranzakció összege) C2 - egyenleg a műveletek végén |
Így a passzív számla, amely figyelembe veszi a tulajdonképződés forrásait, tükrözi:
a számla jóváírási oldalán - tranzakciók elején és végén, valamint egyenlegnövekedést okozó üzleti tranzakciók egyenlegei;
A számla terhelési oldalán csak azok az üzleti tranzakciók jelennek meg, amelyek egyenlegcsökkenést okoznak.
A passzív számla beszámolási időszak végi egyenlegének meghatározásához az előzőleg megadott jelölésekkel a következő képletet készítjük:
C2 = C1 + Vol. K. – Kb. D 2)
Az üzleti tranzakciók passzív számlákon történő rögzítésekor csak két helyzet adódhat.
Helyzet: Az induló egyenleg első összegének és a számla jóváírásának forgalmának nagyobbnak kell lennie, mint a számla terhelésén feltüntetett összeg. Ebben az esetben az üzleti tevékenység végén egyenlegünk van, amelyet a fenti (2) képlet határoz meg.
Második szituáció: az induló egyenleg összege és a hitelforgalom összege megegyezik a számla terhelésén szereplő összeggel. Ebben az esetben a jelentési időszak végén nem lesz egyenleg.
Az aktív számlák egyenlege, amely a szervezet tulajdonát tükrözi, és a passzív számlák egyenlege, amely megmutatja ennek az ingatlannak a keletkezési forrásait, összekapcsolódik, és megfelelően tükröződik a mérleg eszközeiben és forrásaiban.
De léteznek aktív-passzív fiókok is, amelyek mind az aktív, mind a passzív fiókok jellemzőivel rendelkeznek. Az ilyen számlákon az egyenleg lehet terhelés és jóváírás, vagy terhelés és jóváírás (bővített egyenleg).
Az aktív forrásszámlákon a kibővített egyenleget a megszokott módon nem lehet megállapítani, ehhez analitikus számviteli adatokra van szükség. Az analitikus könyvelés tájékoztatást ad az egyes adósokkal (például vevővel) és minden hitelezővel (például hitelre szállított anyagszállítóval) történő elszámolások állapotáról, pl. az egyenleg vevőnként és szállítónként külön-külön megjelenik, majd kiszámítja a követelések és kötelezettségek együttes összegét).
Minden üzleti tranzakció kétszer jelenik meg a könyvelési számlákon (kettős könyvvitel módszerrel): egy számla terhelésével és egy másik számla jóváírásával.
Nem szabad megfeledkezni arról, hogy az egyes számviteli számlákon az üzleti tranzakciók szisztematikusan megjelennek a teljesítési sorrendben, pl. időrendi sorrendben.
A számviteli számlák közötti kapcsolatot számlák megfeleltetésének nevezzük. Ezt úgy fejezik ki, hogy egy üzleti tranzakciót egy számla megterhelésével és egy másik számlán jóváírnak.
A kettős könyvelés módszere nagy kontrollértékkel bír, hiszen ugyanaz az üzleti tranzakció kétszer egyenlő összegben jelenik meg - az egyik számla terhelésén és egy másik számla jóváírásán. Ezért egy adott művelet összegeinek eltérése esetén hiba kerül azonosításra, és azonosításra kerül az ezért felelős személy.
2. A számlák osztályozása és kialakításának elvei
A számviteli számlák képezik a gazdálkodó szervezet információs rendszerének alapját.
A folyó számvitelben használt nagyszámú számla rendszerezését és bizonyos rendszerezését igényli. Ezt a célt a számlák osztályozásával érik el. Mivel ezek információhordozók és egyben megszerzési módszerek is, a számlák osztályozását különféle szempontok szerint kell elvégezni. Ezeknek a jelzéseknek meg kell ragadniuk a számviteli objektumok gazdasági lényegét, azt a környezetet, amelyben egyes objektumok működnek, valamint az információs rendszer kialakításának jellemzőit a menedzsment apparátus megfelelő információkkal való kielégítése irányában. A számviteli számlák osztályozásának ilyen megközelítései meglehetősen megvalósíthatók, mivel a számlarendszer meglehetősen merev szerkezet, szabályozott és régóta használt számvitel.
A piacgazdaságra való áttérés olyan új számviteli objektumok megjelenéséhez vezetett, amelyek korábban idegenek voltak a költséges gazdálkodási módszerektől. Ebben a tekintetben új funkciók kidolgozására van szükség a számlák osztályozására, más csoportokra és alcsoportokra bontására a tulajdonról és annak keletkezési forrásairól.
A legáltalánosabb megközelítésben a számlák osztályozásának modern elmélete két kritérium szerint csoportosítja őket:
1) gazdasági tartalom;
2) célja és szerkezete.
2.1. Gazdasági besorolás
A számlák gazdasági tartalom szerinti osztályozása (gazdasági osztályozás) választ ad arra a kérdésre, hogy mi tükröződik egy adott számlán. Más szóval, milyen az elszámolt objektum jellege, hány fiókra van szükség ahhoz, hogy ez vagy az az objektum teljes leírást kapjon az aktuális könyvelésben. Csak a meghatározott követelményeknek való megfelelés esetén lesz szükség az objektumokkal kapcsolatos információkra a felhasználók számára ahhoz, hogy az utóbbiak megalapozott kezelési döntéseket hozzanak.
A „terhelések egyeztetése a jóváírásokkal” kifejezés valószínűleg mindenki számára ismerős. Sokan azonban még csak nagyjából is értik, hogy ez mit jelent. Ezért az alábbiakban megpróbáljuk a lehető legegyszerűbben elmagyarázni, mi a terhelés és a jóváírás.
Miért van szükség könyvelésre?
Miért találták ki a könyvelést? A vállalkozás vagyonának, kötelezettségeinek, tőkéjének és általában minden tevékenységének figyelembevétele érdekében.
Képzelje el, ha az árukat darabokban, a benzint literben és a pénzt rubelben számolja, akkor nem világos, hogyan kell mindezt összeadni? Hogyan lehet megérteni, hogy egy cég nyereséget vagy veszteséget termel, mennyi áru maradt a raktárban és mennyi pénz van a folyószámlán?
Ezért minden műveletet, legyen az összegek beérkezése a vállalkozás számláira, az anyagi javak leírása vagy a szállítókkal való elszámolás, pénzben rögzítik a könyvelésben.
A számvitel alapszabálya az értékmegőrzés elve. Lényege, hogy ha „jön” valamilyen ingatlan, akkor ugyanannyi „menjen el”. Vagy fordítva - egy bizonyos összeg leírásakor valamit cserébe kell kapnia, és rögzítenie kell a nyugtában.
Betét és jóváírás
Amiről fentebb beszéltünk, az úgynevezett kettős belépés elv. Vagyis egy szervezetben minden műveletnek 2 művelettel kell rendelkeznie - bejövő és kimenő.
Az ilyen nyilvántartások vezetésének megkönnyítése érdekében bevezették a „terhelés” és a „jóváírás” fogalmát. Így minden számla két részre oszlik: a terhelés a bevétel, a kiadás pedig a jóváírás, a számla bal és jobb oszlopa.
A világosabbá tétel érdekében képzelje el, hogy bemegy egy boltba, kivesz 2000 rubelt a pénztárcájából (nevezzük „pénztárosnak”), és vesz egy ruhát. Ebben az esetben az összeg a „Pénztár” számla jóváírását hagyja el, és az „Üzlet” számla terhére kerül. Ennek a számvitelben való tükrözéséhez mindkét számlát fel kell vennie, és kétszer le kell írnia 2000 rubelt:
Felhívjuk figyelmét, hogy a költség mindig jóváírásként hagyja el a számlát, és terhelésre kerül. Ezt az értékátadást kettős könyvelésnek nevezik.
Mik azok a terhelési és jóváírási egyenlegek
Hogy megértsük, mi az egyensúly, nézzünk újra egy egyszerű példát.
Tehát úgy döntött, hogy nyit egy üvegházakat árusító kiskereskedelmi üzletet. Ősz volt. Ugyanakkor, hogy megkönnyítsük a dolgunkat, az Ön szervezetének még nincs pénze, nincsenek adósságai, sőt maguk az üvegházak sem. De már van olyan vevő, aki három üvegházat szeretne vásárolni Öntől összesen 100 000 rubelért, és tavaszig magánál hagyja őket (az üvegházakat) tárolásra.
- 1. lépés. A vevő 100 000 rubelt fizet, és nyugodtan várja a tavaszt, vagyis még nem szállította ki neki az üvegházakat. Tegyünk könyvelési bejegyzést: mivel a vevő pénztárcájából az Ön pénztárába került a pénz, a következő kettős könyvelést kapjuk (a számlaneveink természetesen feltételesek):
- 2. lépés.Úgy dönt, hogy a vevőtől kapott szinte teljes összeget (nevezetesen 90 000 rubelt) átutalja a bankszámlájára. Vagyis ez a pénz elhagyta a pénztárgépét (jóváírásnak írjuk), de a folyószámlájára érkezett (terhelésként írjuk). Így néz ki a művelet kettős bejegyzésben:
- 3. lépés Talál egy gyártót, aki üvegházakat szállít Önnek, és megállapodást köt 160 000 rubel összegére. Ugyanakkor beleegyezik abba, hogy ebben a hónapban csak az összeg felét (azaz 80 000 rubelt) utalja át, a többit később fizeti. Folyószámlájáról 80 000 rubelt utal át a szállítónak. A könyvelésben ez a következőképpen fog megjelenni:
- 4. lépés.Üvegházakat kapott a szállítótól 160 000 rubel értékben. Ez azt jelenti, hogy a „Beszállító” számla jóváírásába 160 000-et írunk, a „Raktár” számla terhére az összeg megegyezik:
Ezzel véget ért a munkája első hónapja, és ideje összegezni az eredményeket.
Hitel- és terhelési forgalom
A „Vásárlói pénztárca” számla hitelforgalma 100 000 rubel, a terhelési forgalom 0 volt.
„Pénztár”: terhelési forgalom - 100 000 rubel, hitel - 90 000 rubel.
„Bankszámla”: terhelési forgalom - 90 000 rubel, hitel - 80 000 rubel.
„Szállító”: terhelési forgalom - 80 000 rubel, hitel - 160 000 rubel.
„Raktár”: terhelési forgalom - 160 000 rubel, hitel - 0.
Mi az a terhelési egyenleg
Most már csak az összes számla egyenlegét kell visszavonni. Ennek az értéknek a neve „Teljes egyenleg”. Az egyenleg kiszámításához le kell vonni a kisebbet a nagyobb forgalomból.
Vegyük például a „bankszámlát”. A terhelési forgalom 90 000 rubel, a hitelforgalom 80 000. Az első összeg nagyobb, ami azt jelenti, hogy az egyenleg terhelés: 90 000–80 000 = 10 000 rubel. Írjuk fel a számla terhelési részébe, és zárjuk be egy piros téglalapba.
Most figyeljen a „Beszállító” számlára: itt a terhelési egyenleg 80 000 rubel, a hitelegyenleg pedig 160 000. Ebben az esetben az egyenleg hitelegyenlegnek bizonyult: 80 000 – 160 000 = 80 000 rubel (szintén pirosban). téglalap).
Ugyanezt tesszük a többi fiókkal is. Ennek eredményeként a következő eredményt kapjuk:
Nézzük meg, mit jelent az egyenleg mind az öt számla esetében.
A „Vásárló pénztárcája” számlán hitelegyenleg van, és emlékeztet arra, hogy tavasszal 100 000 rubel összegű üvegházakat kell adnia a vevőnek.
A „Készpénz” számla egyenlege terhelés. Ez azt jelenti, hogy szervezetének 10 000 rubel van a pénztárában.
A harmadik számla terhelési egyenlege azt mutatja, hogy még 10 000 rubel van a bankszámláján.
A negyedik számla hitelegyenleget eredményezett, ami nem engedi elfelejteni, hogy 80 000 rubel tartozása van a gyártónak.
Nos, az utolsó terhelési egyenleggel rendelkező számla azt mondja, hogy a raktárában 160 000 rubel értékű üvegházak vannak.
Mi a következő lépés?
Továbbra is dolgozol, a későbbi tranzakcióknak pedig tükröződniük kell a mérlegben. De először át kell vinni az előző időszak záró egyenlegeit az új elejére. Az ilyen egyenlegeket bejövő egyenlegeknek nevezzük, ezeket a megfelelő oszlopban kell felírni: terhelési egyenleg - bal oldalon, jóváírás - jobb oldalon.
Térjünk vissza a példához. Úgy dönt, hogy további 7000 rubelt utal át a pénztárgépből folyószámlájára. Két fiókról van szó. Először ne felejtse el rajtuk átutalni a beérkező egyenlegeket (az alábbi ábrán zölddel bekarikázva), majd írja le a könyvelést 7000-re (Ct „Cash” és Dt „R/s”).
Ebben az időszakban nem történt további intézkedés a számlákkal kapcsolatban.
A 2. hónap végén először a forgalmat számoljuk, miközben a nyitó egyenlegre egyelőre nem figyelünk (a forgalom kékkel van bekarikázva). Ezután kiszámítjuk a végegyenleget (a piros téglalapban), már a nyitóegyenleget is figyelembe véve. A következő kép rajzolódik ki:
Természetesen ezek meglehetősen primitív példák. A valóságban a könyvelésben minden sokkal bonyolultabb. Ebből a cikkből azonban nagyon is megtudhatja, hogy mi a terhelés, a jóváírás és az egyenleg.
A jóváírás és a terhelés (az ékezeteket mindig az első szótagra helyezzük) olyan fogalmak, amelyeket a számvitelben a vállalat üzleti folyamatainak nyomon követésére használnak. Nagyon sok számviteli számla létezik, több mint száz, azért hozták létre, hogy részletesebben tükrözzék a cég egyes működését. Minden fióknak saját száma és neve van.
A terhelés a vállalkozás összes eszközére vonatkozik, vagyis arra, amivel rendelkezik az aktuális napon. Ez lehet bankszámlán lévő készpénz, készpénz a pénztárgépben, a raktárakban lévő anyagok összköltsége, tárgyi eszközök költségének összege stb. Minél magasabb egy szervezet vagyona, annál sikeresebbnek tekinthető.
A kötelezettségek vagy a hitelforgalom adósságok és az eszközképzés forrásai. A tartozások közé tartozik: elmaradt munkabér, vállalkozókkal szembeni tartozás, értékcsökkenés, a társaság alapítóival vagy tulajdonosaival szembeni tartozás a nyereség felosztása miatt. Az eszközképzés forrása például az engedélyezett vagy egyéb tőke.
Mire használják a terhelési és hitelforgalmat?
Minden számlát külön rögzítenek. Így néz ki: a számla részben a terhelés a bal oldalon, a jóváírás pedig a jobb oldalon található. Minden tranzakció megjelenik a könyvelésben. Egy adott számla gyakran használható egy elszámolási időszakban. Az összegek a terhelés vagy a jóváírás oszlopban kerülnek rögzítésre, a tranzakció típusától függően. A számlaegyenleg jellege szerint aktív, passzív, aktív-passzív.
Az aktív számlák vagy az aktív-passzív számlák terhelési forgalmának növekedése a szervezet vagyonának vagy a követelések elérhetőségének növekedését jelenti. A hitelforgalom növekedése ezzel szemben csökkenést mutat.
A passzív számlákban a tranzakciók fordítottan jelennek meg. Ezek a számlák azért léteznek, hogy egyértelmű legyen, hogy a szervezet hol és milyen alapokon keresztül kapott pénzt.
Az időszak végén a terhelési és jóváírási forgalom külön összegzésre kerül. Ez eredményezi a végső egyenleget. Ha a terhelés és a jóváírás forgalmának összege egybeesik, akkor a számla nullára állítva zárásra kerül. Számos olyan számla létezik, amelyeknek az időszak végén szükségszerűen nulla az egyenlege, főleg ezek a számlák, amelyekre a költségeket leírják.
A terhelés és a kettős könyvelés jelentése. A lényeg a névben van – kettős. Vagyis egy tranzakciót kétszer kell rögzíteni, két számla használatával. Az első számlán a tranzakció összege terhelésre, a másodikon jóváírásra kerül, és egyenleg keletkezik. Ezért az egyensúlynak mindig konvergálnia kell. Ha a teljes terhelési forgalom a teljes hitelforgalommal van, akkor valahol könyvelési hiba történt.